УТВЕРЖДено
Председатель контрольно-счетной палаты Волгоградской области

____________ И.А. Дьяченко
          28  апреля 2018 года 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
о результатах  внешней проверки бюджетной отчетности 
и отдельных вопросов исполнения областного бюджета главным администратором средств областного бюджета – комитетом  природных ресурсов, лесного хозяйства и экологии Волгоградской области за 2017 год 

В соответствии с планом работы контрольно-счетной палаты Волгоградской области (далее КСП) на 2018 год, утвержденным постановлением коллегии КСП от 19.12.2017 №20/2, в целях подготовки заключения на годовой отчет об исполнении областного бюджета за 2017 год проведена камеральная внешняя проверка бюджетной отчетности и отдельных вопросов исполнения областного бюджета главным администратором средств областного бюджета – комитетом природных ресурсов, лесного хозяйства и экологии Волгоградской области за 2017 год, а также проверка использования средств, направленных на оплату труда работников государственного бюджетного учреждения  Волгоградской области «Волгоградский региональный ботанический сад» (далее ГБУ «ВРБС», Учреждение) за 2017 год.
 
Общие сведения
На основании Закона Волгоградской области от 24.11.2016 №111-ОД «О внесении изменений в Закон Волгоградской области от 15.03.2012 №22-ОД «О системе органов исполнительной власти Волгоградской области» и отдельные законодательные акты Волгоградской области» комитет природных ресурсов и экологии Волгоградской области (далее Комитет природных ресурсов и экологии) переименован в комитет природных ресурсов, лесного хозяйства и экологии Волгоградской области (далее Комитет).  
В соответствии с п.2 Положения о Комитете, утвержденного постановлением Администрации Волгоградской области от 19.12.2016 №693-п и вступившего в силу с 1 марта 2017 года, Комитет является правопреемником комитета лесного хозяйства Волгоградской области (далее Комитет лесного хозяйства) в части осуществления государственных полномочий в области государственного управления в сфере использования, охраны, защиты и воспроизводства лесов, расположенных на территории Волгоградской области, государственного управления защитным лесоразведением на территории Волгоградской области, а также сохранения и воспроизводства защитных лесных насаждений, расположенных на земельных участках, находящихся в собственности Волгоградской области.

Комитет является органом исполнительной власти Волгоградской области, уполномоченным в сфере охраны окружающей среды, охраны атмосферного воздуха, обращения с отходами производства и потребления, обеспечения экологической безопасности, недропользования, охраны, использования и воспроизводства природных ресурсов, в том числе использования и охраны водных объектов, организации, охраны и использования особо охраняемых природных территорий регионального значения, государственной экологической экспертизы на территории Волгоградской области, уполномоченным осуществлять государственное управление в сфере использования, охраны, защиты и воспроизводства лесов, расположенных на территории Волгоградской области, государственное управление защитным лесоразведением на территории Волгоградской области, а также сохранение и воспроизводство защитных лесных насаждений, расположенных на земельных участках, находящихся в собственности Волгоградской области, государственное управление в области охраны, воспроизводства, использования объектов животного мира, охраны и воспроизводства среды их обитания на территории Волгоградской области.
Комитет имеет 32 подведомственных учреждения: 9 государственных бюджетных учреждений и 23 государственных казенных учреждения (22 лесничества и «Дирекция водохозяйственного строительства»).
Штатная численность работников Комитета на 01.01.2018 составляла 241 ед., в том числе 1 государственная должность, 44 должности, не отнесенные к должностям государственной гражданской службы (далее ГГС) и 196 ГГС, что соответствует предельной штатной численности, установленной Законом об областном бюджете на 2017 год. 
По сравнению со штатной численностью Комитета природных ресурсов и экологии и Комитета лесного хозяйства, которая была в 2016 году, штатная численность Комитета в 2017 году уменьшилась на 14 ед., в том числе ГГС – на 12 единиц.

Проверка бюджетной отчетности 
Сводная бюджетная отчетность Комитета представлена к проверке в составе определенном ст. 264.1 Бюджетного Кодекса РФ (далее БК РФ) и п.11.1 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н (далее Инструкция № 191н).
Проверкой представленной бюджетной отчетности установлен ряд нарушений положений Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №157н (далее Инструкция №157н), Инструкции №191н и Порядка составления и представления бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений, являющегося Приложением №1 к письму Комитета финансов от 13.12.2017 №06-05-01-61/12181 (далее Приложение №1 к письму Комитета финансов от 13.12.2017 №06-05-01-61/12181):
-в нарушение п. 309 Инструкции №157н Комитетом не учитывались доведенные  в  2017 году бюджетные ассигнования на 2018-2019 годы и лимиты бюджетных обязательств на 2018 год, что привело к занижению показателей ф. 0503128 «Отчет о бюджетных обязательствах» по строке 900 «Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом» на 100%, и в соответствии со ст.15.11 КОАП РФ является грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности;
-в нарушение п. 20 Инструкции №191н в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе Баланса (ф. 0503130):
•	по забалансовому счету 01 «Имущество, полученное в пользование» отсутствует строка 16, отражающая имущество казны в составе движимого имущества;
•	по забалансовому счету 03 «Бланки строгой отчетности» показатель отражен единой суммой, без группировки по видам бланков (по данным учета по 03 счету учтено несколько видов бланков);
- в нарушение п. 152  Инструкции №191н Пояснительная записка (ф. 0503160) составлена не в разрезе 5 разделов; не содержит перечень документов Комитета, регулирующих вопросы бюджетного учета и отчетности в системе подведомственных ему получателей бюджетных средств, а также не содержит сведений:
•	о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств;
•	о мерах по повышению квалификации и переподготовке специалистов;
•	о причинах увеличения доли просроченной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности и причинах образования существенных остатков дебиторской и кредиторской задолженности. Также не указаны меры, принятые (принимаемые) для урегулирования задолженности;
•	перечень документов главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора доходов бюджетов, регулирующих вопросы бюджетного учета и отчетности в системе подведомственных ему получателей бюджетных средств;
Кроме того, в нарушение п.158 Инструкции №191н в текстовой части Пояснительной записки не отражен факт проведения годовой инвентаризации;
-в нарушение п.159 Инструкции №191н в Таблице №7 отражены результаты контрольных мероприятий, проведённых государственными органами, не являющимися органами внешнего государственного (муниципального) финансового контроля. Кроме того, в нарушение п. 159  в графах 3, 4 не указаны даты  актов проверки;
-в нарушение п.157 Инструкции № 191н Таблица №5 Комитетом не заполнялась, в связи с чем не отражены сведения о проверках, проведенных Управлением Федерального казначейства по Волгоградской области;
-в нарушение п.162 Инструкции № 191 в графе 2 ф. 0503163 «Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств» указаны объемы бюджетных назначений, не первоначально утвержденные Законом об областном бюджете на 2017 год, а в редакции от 28.06.2017;
-в нарушение п.166 Инструкции № 191 и Приложения №1 к письму Комитета финансов от 13.12.2017 №06-05-01-61/12181, значения отдельных показателей, указанные в ф. 0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов» не соответствуют данным бюджетного учета Комитета по забалансовым счетам, а также «Справке о наличии имущества на забалансовых счетах» (приложение к ф. 0503130). В результате искажение показателей по каждой из четырех строк ф. 0503168 составило более 10%,, что в соответствии с ст.15.11 КОАП РФ является грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности;
-в нарушение п. 170.2 Инструкции №191н в разделах 1 и 2 ф. 0503175 «Сведения о неисполненных бюджетных обязательствах» в графах 7 и 8 указаны непредусмотренные коды и причины неисполнения бюджетных обязательств;
-в нарушение п.173 Инструкции №191н в ф. 0503178 «Сведений об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств»:
•	 в графе 1 не отражены номера лицевых счетов, открытых субъекту бюджетной отчетности, на которых числятся остатки денежных средств;
•	 в графе 3 по строке «Счета в органе, организующем исполнение бюджета» не отражен имевшийся остаток средств на счете на начало года в сумме 3606,1 тыс. рублей. В результате искажение показателя ф. 0503178 составило 100%, что в соответствии с ст..15.11 КОАП РФ является грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности;
-в нарушение п. 173.1. Инструкции №191н в ф. 0503190 «Сведениях о вложениях в объекты недвижимого имущества, объектах незавершенного строительства» по показателю «Капитальные вложения, произведенные в объекты, строительство которых не начиналось, всего» отсутствует расшифровка по объектам. Также не заполнены или неверно заполнены отдельные графы формы.
Бухгалтерская отчетность подведомственных Комитету бюджетных учреждений представлена в составе, определенном Инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 25.03.2011 № 33н (далее Инструкция № 33н).
Проверкой сводной бухгалтерской отчетности установлен ряд нарушений положений Инструкции № 33н:
-в нарушение п.56 Пояснительная записка (ф. 0503760) составлена без разбивки по 5 разделам;
-в нарушение п.62 в Таблице № 5 «Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля» отражена информация о проверках, проведенных государственными органами, не являющимися органами государственного (муниципального) финансового контроля;
-в нарушение п.63 в Таблице № 6 «Сведения о проведении инвентаризаций» отражена информация о проведенных инвентаризациях, в результате которых расхождений и недостач не установлено;
-в нарушение п.64 в Таблице №7 «Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля» отражены результаты проверок государственных структур, не являющихся органами внешнего государственного (муниципального) финансового контроля;
-в нарушение п. 74 в гр. 1 «Сведения об остатках денежных средств учреждения» (ф. 0503778) не указаны номера банковских счетов и лицевых счетов, открытых учреждениям;
-в нарушение п. 75 в ф. 0503790 «Сведения о вложениях в объекты недвижимого имущества, объектах незавершенного строительства» отсутствует расшифровка по объектам незавершенного строительства и  не заполнены предусмотренные формой графы.
Указанные в ф. 0503775 «Сведения о принятых и неисполненных обязательствах» суммы неисполненных обязательств и неисполненных денежных обязательств не соответствуют данным ф. 0503738 «Отчет об обязательствах учреждения», что является нарушением Приложения №1 к письму Комитета финансов от 13.12.2017 №06-05-01-61/12181. В результате в ф. 0503775 не отражена аналитическая информация о неисполненных обязательствах на 647,5 тыс. руб., неисполненных денежных обязательствах на 4446,8 тыс. рублей.
Кроме того, согласно разделу 4 ф. 0503775 сумма принятых обязательств по контрактам составила 50481,7 тыс. руб., что не соответствует ф. 0503738, согласно которой принятые обязательства с применением конкурентных способов (гр. 7) отсутствуют. В результате искажение показателя строки 200 графы 7  ф. 0503738 составило 100%, что в соответствии с ст.15.11 КОАП РФ является грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В ходе проверки вышеуказанные нарушения устранены, исправленные формы бюджетной и бухгалтерской отчетности представлены в Комитет финансов.
В связи с уточнением форм бюджетной отчетности, которые искажены более чем на 10 %, основания применения мер административной ответственности к Комитету отсутствуют.

Администрирование доходов
Исполнение по доходам за 2017 год составило 1501566,4 тыс. руб., что на 2711,1 тыс. руб. больше утвержденных бюджетных назначений (1498855,3 тыс. руб.). 
Сравнительный анализ плановых и фактических показателей исполнения доходов областного бюджета за 2017 год по данным ф. 0503127 на 01.01.2018  приведен в таблице 1:
                                                                                                               Таблица 1 (тыс. руб.)
Код дохода по бюджетной классификации	Виды доходов	Утвержденные бюджетные назначения 
(ф. 0503127)	Исполнено (ф.0503127)	К бюджетным назначениям	
				Отклонение (гр.4-гр.3)	% исполнения	
1 08 00000 00 0000 110	Государственная пошлина (3 наименования)	1563,0	3644,2	2081,2	233,2	
1 11 00000 00 0000 120	Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	208,8	196,3	-12,5	94	
1 12 00000 00 0000 120	Платежи при пользовании природными ресурсами (5 наименований)	6188,2	6406,5	218,0	103,5	
1 13 00000 00 0000 130	Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства (3 наименования)	237,1	305,4	68,3	128,8	
1 14 00000 00 0000 440	Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	-	67,9	67,9	х	
1 15 00000 00 0000 140	Административные платежи и сборы	2501,4	1468,4	-1033	58,7	
1 16 00000 00 0000 140	Штрафы, санкции. Возмещение ущерба (4 наименования)	199,9	1691	1491,1	в 8,5 раза	
2 02 00000 00 0000 151	Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ (4 наименования)	1487956,9	1487955,6	-1,3	100	
2 18 00000 00 0000 180	Доходы бюджетов  бюджетной системы РФ от возврата бюджетами бюджетной системы РФ и организациями остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение прошлых лет	-	13,4	13,4	х	
2 19 00000 00 0000 181	Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение прошлых лет из бюджетов субъектов РФ	-	-182,3	-182,3	х	
Итого:		1498855,3	1501566,4	2711,1		

Как видно из таблицы, по отдельным доходам отклонение от прогнозных поступлений превышает 10%, как в положительную, так и в отрицательную сторону, что в соответствии со Стандартом финансового контроля КСП расценивается как некачественное планирование.
Согласно ф. 0503164 «Сведения об исполнении бюджета» на 01.01.2018 причинами отклонения от планового процента исполнения по доходам явилось то, что мероприятия носят заявительный характер, в связи с чем количество обратившихся плательщиков затруднительно прогнозировать.

Исполнение расходов
Законом об областном бюджете на 2017 год Комитету предусмотрены бюджетные ассигнования в размере 2225798,8 тыс. руб., что составляет 118,2% к уровню 2016 года (1883165,2 тыс. руб.). 
Утвержденные бюджетные назначения согласно бюджетной росписи составили 2279873,7 тыс. руб.,  что больше предусмотренного Законом об областном бюджете на 2017 год на 54074,9 тыс. рублей. Расхождение сложилось в связи с внесением изменений в бюджетную роспись в соответствии с п. 3 ст. 217 БК РФ, ст.42 Закона об областном бюджете на 2017 год.
Кассовые расходы Комитета за 2017 год составили 2253897,6 тыс. руб., или 98,9% к бюджетным назначениям и 101,3% к ассигнованиям, предусмотренным Законом об областном бюджете на 2017 год. Исполнение расходов Комитета в разрезе разделов и подразделов отражено в таблице 2:
                                                                                   				       Таблица 2 (тыс. руб.)
Подраздел	Наименование расходов 	Утверждено Законом об областном бюджете 	Утвержденные бюджетные назначения 	Исполнено	К бюджетным назначениям	К Закону об областном бюджете	
					отклонение (гр.5-гр.4)	% исполнения 	отклонение (гр.5-гр.3)	% исполнения 	
0406	Водное хозяйство	1070988,0	1056584,7	1056523,1	-61,6	100	-14464,9	98,6	
0407	Лесное хозяйство	327917,5	386871,9	367945,1	-18926,8	95,1	40027,6	112,2	
0603	Охрана объектов растительного и животного мира и среды их обитания	69837,8	76828,2	74885,4	-1942,8	97,5	5047,6	107,2	
0605	Другие вопросы в области охраны окружающей среды	757055,5	759588,9	754543,9	-5045,0	99,3	-2511,7	99,7	
ИТОГО	2225798,8	2279873,7	2253897,6	-25976,2	98,9	28098,8	101,3	

Неисполненные бюджетные назначения за 2017 год составили 25976,2 тыс. руб., или 1,1 процента. Наибольшая сумма неисполненных бюджетных назначений сложились по подразделу 0407 «Лесное хозяйство» - 18926,8 тыс. руб., или 4,9 процента.
Согласно информации, отраженной в ф.0503164 «Сведениях об исполнении бюджета» на 01.01.2018 и Пояснительной записке (ф.0503160) причиной неисполнения бюджетных назначений явилось отсутствие финансирования в 4 квартале 2017 года.

В соответствии с ф. 0503128 «Отчет о принятых бюджетных обязательствах» на 01.01.2018 объем принятых бюджетных обязательств составил 2311318,3 тыс. руб., или 101,4% к утвержденным бюджетным ассигнованиям и доведенным лимитам бюджетных обязательств, объем принятых денежных обязательств – 2305424,4 тыс. руб., или 101,1 процента. 
Неисполненные принятые бюджетные обязательства составили 57420,7 тыс. руб., неисполненные принятые денежные обязательства – 51526,8 тыс. рублей.
По данным ф.0503175 «Сведения о принятых и неисполненных обязательствах получателя бюджетных средств» на 01.01.2018 сверх утвержденных бюджетных назначений были приняты бюджетные обязательства на сумму 32583,9 тыс. руб., что привело к нарушению ст. 219 БК РФ в части принятия бюджетных обязательства сверх доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований.
Данное превышение согласно ф. 0503175 и Пояснительной записке (ф. 0503160) образовалось в результате секвестирования объемов бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств в ноябре-декабре 2017 года, после того, как Комитетом были приняты обязательства по заключенным контрактам (договорам).
Сведения о неисполненных принятых бюджетных и денежных обязательствах и обязательствах, принятых сверх утвержденных бюджетных назначений, приведены в таблице 3:
Таблица 3 (тыс. руб.)
Подраздел	Неисполненные принятые бюджетные обязательства	Неисполненные принятые денежные обязательства	Обязательства.
 принятые сверх утвержденных бюджетных назначений	
Код по бюджетной классификации	Наименование				
0406	Водное хозяйство	3127,5	1787,9	3127,5	
0407	Лесное хозяйство	20619,3	19767,1	2184,1	
0603	Охрана объектов растительного и животного мира и среды их обитания	

8554,5	

8489,4	

6611,7	
0605	Другие вопросы в области охраны окружающей среды	

25119,3	

21482,4	

20660,5	
ИТОГО	57420,7	51526,8	32583,9	

Кассовые расходы Комитета за 2017 год в сравнении с аналогичными расходами Комитета природных ресурсов и экологии и Комитета лесного хозяйства за 2016 год приведены в таблице 4:
                                                                                   				       Таблица 4 (тыс. руб.)
Подраздел	Наименование расходов 	Кассовые расходы 
за 2016 год	Кассовые расходы за 2017 год	Отклонение (гр.4-гр.3)	% к предыдущему году	
0406	Водное хозяйство	1276361,1	1056523,1	-219838,0	82,8	
0407	Лесное хозяйство	372963,4	367945,1	-5018,3	98,7	
0603	Охрана объектов растительного и животного мира и среды их обитания	83906,2	74885,4	-9020,8	89,2	
0605	Другие вопросы в области охраны окружающей среды	137620,0	754543,9	+616923,9	в 5,5 раза	
ИТОГО	1870850,7	2253897,6	+383046,8	120,5	
Как видно из таблицы, по сравнению с предыдущим годом в 2017 году расходы увеличились на 20,5%, в том числе по подразделу 0605 «Другие вопросы в области охраны окружающей среды» -  в 5,5 раза. Увеличение расходов в 2017 году связано с мероприятиями, проводимыми в рамках подпрограммы «Обращение с твердыми коммунальными отходами на территории Волгоградской области» ГП ВО «Охрана окружающей среды на территории Волгоградской области»: ликвидацией Кировской свалки в Волгограде (604660 тыс. руб.) и подготовкой проектов муниципальными образованиями по ликвидации свалок (7073,5 тыс. руб.). Сокращение расходов по подразделу 0406 «Водное хозяйство» связано с тем, что основной объем расходов по строительству объекта «Берегоукрепление правого берега р. Волга в г. Волгограде» сложился в 2016 году, а в 2017 году осуществлялось его завершение.

0406 «Водное хозяйство»
Расходы по подразделу осуществлялись в рамках государственной программы Волгоградской области «Использование и охрана водных объектов, предотвращение негативного воздействия вод на территории Волгоградской области» (далее Программа).
Программой на 2017 год предусматривалось 1075988,0 тыс. руб. (федеральный бюджет - 829324,8 тыс. руб., областной бюджет – 246663,2 тыс. руб.).
Законом об областном бюджете на 2017 год по подразделу 0406 предусматривалось 1070988,0 тыс. руб., что меньше предусмотренного Программой на 5000,0 тыс. руб. (федеральный бюджет). 
Утвержденные бюджетные назначения (по бюджетной росписи) составили 1056584,8 тыс. руб., что на 14403,3 тыс. руб. меньше предусмотренного Законом об областном бюджете на 2017 год и  на 19403,3 тыс. руб. меньше предусмотренного Программой.
 Кассовые расходы составили 1056523,2 тыс. руб. (федеральный бюджет - 829324,8 тыс. руб., областной бюджет - 227198,4 тыс. руб.), или 100% к утвержденным бюджетным назначениям. Кредиторская задолженность на 01.01.2018 составила 1787,9 тыс. рублей.
Расходы по данному подразделу в разрезе мероприятий отражены в таблице 5:           
                                                                                                                                 Таблица 5 (тыс. руб.)
Наименование мероприятий	Исполнено	

Водное хозяйство	1056523,2, в т.ч.
829324,8 - ФБ
227198,4 - ОБ	
Расходы на обеспечение деятельности ГКУ ВО «Дирекция водохозяйственного строительства».	2244,9 - ОБ	
Разработка проектной документации на капитальный ремонт ГТС. Законом об областном бюджете на 2017 год на эти цели предусматривалось 7770,0 тыс. рублей. Неисполненные принятые денежные обязательства на 01.01.2018 составили 1321,2 тыс. руб., и на эту сумму образовалась кредиторская задолженность. Была разработана проектная документация на капитальный ремонт 4 ГТС при плане 5 единиц. Причиной невыполнения мероприятия явилось уменьшение лимитов бюджетных обязательств.	3857,0 - ОБ	
Разработка проектно-сметной документации на экологическую реабилитацию ерика Шумроватый и озера Широгорлое Среднеахтубинского муниципального района.	7995,4 - ОБ	
Завершение строительства объекта «Берегоукрепление правого берега р. Волга в р.п. Светлый Яр». Ввод в эксплуатацию данного объекта осуществлен в 2017 году.	4069,6 - ОБ	
Завершение строительства двух объектов «Берегоукрепление правого берега р. Волга в г. Волгограде» и  «Берегоукрепление Волгоградского водохранилища в г.Николаевске Волгоградской области» (в районе жилой застройки по ул. Мира). Ввод в эксплуатацию данных объектов осуществлен в начале 2018 года.	764664,8, в т.ч.
602965,0 - ФБ
161699,8 - ОБ	
Капитальный ремонт 9 бесхозяйных ГТС на территории Жирновского, Киквидзенского, Октябрьского, Ольховского, Палласовского, Руднянского и Суровикинского муниципальных районов. По 8-ми ГТС капитальный ремонт  завершен, по 1 ГТС - работы выполнены на 52,9 процента.	179845,9, в т.ч.
143876,4 - ФБ
35969,5 - ОБ	
Восстановление и экологическая реабилитация водных объектов, утративших способность к самоочищению, предотвращение истощения водных объектов, ликвидация их засорения и загрязнения (расчистка ерика Чайка, экологическая реабилитация ерика Старый Каширин (Прямица), озер Проклятое, Камышистое и Кружное на территории Волго - Ахтубинской поймы).	56703,9, в т.ч.
45341,7 - ФБ
11362,2 - ОБ	
Субвенция на осуществление отдельных полномочий в области водных отношений - расчистка русел рек Перевозинка и Бузулук в Новоаннинском муниципальном районе, русла балки Нагольная - левого притока р. Аксай-Курмоярский в г. Котельниково.	12093,3 - ФБ	
Субвенция на осуществление отдельных полномочий в области водных отношений  - расчистка ериков Аверкин, Дегтярный, Дударев, Нарезной, Жерновой на территории Волго-Ахтубинской поймы в Среднеахтубинском муниципальном районе (2-й пусковой комплекс - ерики Дегтярный и Дударев, 3-й пусковой комплекс - ерик Нарезной, 4-й пусковой комплекс - ерик Жерновой), и определение границ водоохранных зон и прибрежных защитных полос р. Дон (х. Савушкин р.п. Иловля) и р. Ахтуба в границах Волгоградской области на участке протяженностью 128 км и 191,6 км соответственно.	25048,4 - ФБ

Согласно Сведениям о достижении значений целевых показателей Программы (приложение к Докладу Комитета о ходе реализации государственной программы «Использование и охрана водных объектов, предотвращение негативного воздействия вод на территории Волгоградской области»), все 9 целевых показателей, установленных на 2017 год, были выполнены на 100 процентов.

В соответствии с информацией Комитета на 01.01.2018 на балансе учтены:
•	капитальные вложения в проекты, по которым не начато строительство водохозяйственных объектов;
-Берегоукрепление в районе с. Нижняя Добринка Камышинского района Волгоградской области (проект 2007 года);
-Противооползневые мероприятия на реке Ахтуба в селе Заплавное Ленинского муниципального района (проект 2008 года); 
-Инженерная защита станицы Кумылженская Кумылженского муниципального района Волгоградской области от затопления паводковыми водами (проект 2013 года);
-Берегоукрепление правого берега р. Волга в г.Волгограде (в районе жилой застройки ул. им.Маршала Чуйкова и ул. Химической) (проект 2016 года).
•	капитальные вложения в водохозяйственные объекты, по которым не завершено начатое строительство:
-Мероприятия по защите месторождения целебных грязей оз. Эльтон от воздействия водной эрозии и эоловой деятельности в Палласовском муниципальном районе Волгоградской области;
-Инженерная защита территории городского округа Урюпинск Волгоградской области от подтопления  (1-й пусковой комплекс).
•	капитальные вложения в водохозяйственные объекты, строительство по которым завершено:
-Сооружение «Берегоукрепление правого берега р. Волга в р.п. Светлый Яр». Комитетом направлены документы в комитет по управлению государственным имуществом Волгоградской области (далее КУГИ ВО) для оформления в областную собственность и последующей передачи в оперативное управление ГКУ ВО «Дирекция водохозяйственного строительства»;
-Сооружение «Берегоукрепление левого берега р. Ахтуба на участке пос. Металлург г. Волжского Волгоградской области». На объект оформлено свидетельство о государственной регистрации права от 13.07.2012;  
-Накопительная плотина на р. Ольховка в с. Ольховка Ольховского муниципального района Волгоградской области. На объект оформлено свидетельство о государственной регистрации права от 16.07.2012. 
Распоряжением КУГИ ВО от 08.08.2012 №860-р последние два объекта закреплены за Комитетом на праве оперативного управления.
Кроме того, 2 объекта («Берегоукрепление Волгоградского водохранилища в г.Николаевске Волгоградской области» (в районе жилой застройки по ул. Мира) и «Берегоукрепление правого берега р. Волга в г. Волгограде»), строительство которых было завершено в 2017 году, по состоянию на 01.01.2018 были учтены Комитетом на счете 106.10 «Вложения в недвижимое имущество учреждения». Данные объекты введены в эксплуатацию в начале 2018 года.
Необходимо отметить, что в 2016 году на проектирование объекта «Берегоукрепление правого берега р. Волга в г.Волгограде» (в районе жилой застройки ул. им.Маршала Чуйкова и ул. Химической) за счёт средств областного бюджета было направлено 9007,8 тыс. рублей. Была разработана проектная документация, получены положительные заключения ГАУ ВО «Облгосэкспертиза» на проектную документацию и результаты инженерных изысканий и по проверке достоверности определения сметной стоимости, выполнены землеустроительные и кадастровые работы по межеванию земельного участка. Программой и Законом об областном бюджете на 2017 год на строительство данного объекта предусматривались средства областного бюджета в размере 12500,3 тыс. руб. (сметная стоимость объекта - около 1150,2 млн. руб.). Однако в 2017 году софинансирование за счет субсидии из федерального бюджета не осуществлялось, в связи с чем строительство данного объекта не было начато. 

0407 «Лесное хозяйство»
Законом об областном бюджете на 2017 год по подразделу 0407 предусматривалось 327917,5 тыс. руб., в том числе на реализацию ведомственной целевой программы «Развитие лесного хозяйства Волгоградской области» на 2015-2017 годы» (далее ВЦП) – 287600,7 тыс. руб., что на 58469,3 тыс. руб. меньше предусмотренного ВЦП (346070,0 тыс. руб.), на непрограммные направления обеспечения деятельности государственных органов Волгоградской области – 16185,4 тыс. руб., непрограммные расходы государственных органов Волгоградской области – 24131,4 тыс. рублей.
Утвержденные бюджетные назначения (по бюджетной росписи) составили 386871,9 тыс. руб., что на 58954,4 тыс. руб. больше предусмотренного Законом об областном бюджете на 2017 год, из них на реализацию ВЦП – 345664,2 тыс. руб., что на 405,8 тыс. руб. меньше предусмотренного ВЦП, и на 58063,5 тыс. руб. больше предусмотренного Законом об областном бюджете на 2017 год. 
Кассовые расходы составила 367945,1 тыс. руб. (федеральный бюджет – 159559,3 тыс. руб., областной бюджет – 208385,8 тыс. руб.), или 95,1% к утвержденным бюджетным назначениям. Кредиторская задолженность на 01.01.2018 составила 20768,5 тыс. рублей.
Сравнительный анализ плановых и фактических показателей исполнения расходов по данному подразделу отражен в таблице 6:       
                                                                                                      Таблица 6 (тыс. руб.)                             
Наименование показателя	Утверждённые бюджетные назначения (бюджетная роспись) 	         Исполнено	к бюджетным назначениям	
			отклонение (гр.3-гр.2)	% исполнения	
Лесное хозяйство	386871,9	367945,1	-18926,8	95,1	
ВЦП «Развитие лесного хозяйства Волгоградской области»	345664,2	338637,1	-7027,1	97,9	
Обеспечение деятельности Комитета 	5852,1	5852,1	0	100	
Непрограммные расходы государственных органов Волгоградской области, в т.ч.:	35355,6	23455,9	-11899,7	66,3	
-приобретение на условиях лизинга техники и оборудования;	6844,9	6844,9	0	100	
-осуществление отдельных полномочий в области лесных отношений	15343,5	15343,5	0	100	
-резервный фонд Администрации Волгоградской области	13167,2	1237,5	-11899,7	9	

ВЦП «Развитие лесного хозяйства Волгоградской области»
ВЦП на реализацию мероприятий в 2017 году предусматривалось направить 346070,0 тыс. руб. (федеральный бюджет - 159560,6 тыс. руб., областной бюджет - 186509,4 тыс. руб.).
Кассовые расходы составили 338637,1 тыс. руб., или 97,9% к утвержденным бюджетным назначениям (345664,2 тыс. руб.), в том числе областной бюджет – 179077,8 тыс. руб.), или 96,2% (186103,5 тыс. руб.), федеральный бюджет – 159559,3 тыс. руб., или 100 процентов. Неисполненные бюджетные назначения составили 7027,1 тыс. рублей.
Кредиторская задолженность по ВЦП на 01.01.2018 составила 8014,2 тыс. рублей.
Средства субвенции из федерального бюджета в сумме 159559,3 тыс. руб. на осуществление отдельных полномочий в области лесных отношений были направлены на следующие мероприятия ВЦП:
-повышение эффективности предупреждения возникновения и распространения лесных пожаров – 38338,0 тыс. руб.;
-тушение лесных пожаров – 6090,7 тыс. руб.;
-повышение эффективности проведения профилактики возникновения, локализация и ликвидация очагов вредных организмов – 14707,8 тыс. руб.,
-проведение мероприятий лесоустройства, ведение государственного лесного реестра, осуществление государственного кадастрового учета лесных участков – 391,9 тыс. руб.;
-создание и функционирование объектов лесного семеноводства – 1047,5 тыс. руб.:
-осуществление интенсивного лесовосстановления и лесоразведения, а также проведение ухода за лесами, повышение продуктивности и улучшение породного состава лесов – 32317,7 тыс. руб.;
-обеспечение переданных полномочий в области лесных отношений – 66665,6 тыс. рублей.
Средства областного бюджета 179077,8 тыс. руб. были направлены на следующие мероприятия ВЦП: субсидии СГБУ «Волгоградский лесопожарный центр» на выполнение государственного задания и на иные цели – 97635,4 тыс. руб., или 97,2% от плана; на обеспечение деятельности казенных учреждений (лесничеств) – 81442,4 тыс. руб., или 94,6 процента.
Согласно Сведениям о целевых индикаторах и показателях ВЦП (приложение к Отчету о выполнении ВЦП за 2017 год) из предусмотренных 8 целевых индикаторов: 3 - выполнены на 100%, 1 – перевыполнен. Ещё 4 целевых  индикатора не выполнены, из них:
•	«Доля крупных лесных пожаров в общем количестве лесных пожаров» - факт 33,33% при плане 3,4% и связано с тем, что в августе 2017 года лесные пожары в условиях чрезвычайной пожарной опасности и сильного ветра перешли в категорию крупных. Тушение пожаров было затруднено по причине труднодоступности мест возгорания.
•	«Объем платежей в бюджетную систему РФ от использования лесов, расположенных на землях лесного фонда, в расчете на 1 гектар земель лесного фонда» - на 1,6 процентных пункта (факт 32,4% при плане 34%,). Невыполнение сложилось за счет  прекращения действия 58 договоров аренды лесных участков;
•	«Доля лесных пожаров, ликвидированных в течение первых суток со дня обнаружения в общем количестве пожаров - на 8,06 процентных пункта (факт 69,7% при плане 77,76%). В августе 2017 года возникло 10 крупных лесных пожаров, тушение которых осуществлялось более суток;
•	«Отношение площади лесов, на которых были проведены санитарно-оздоровительные мероприятия, к площади погибших и поврежденных лесов» - на 2,3 процентных пункта (факт 3% при плане 5,3%). Невыполнение связано с сокращением объемов санитарных рубок по причине отсутствия спроса на дрова.

0603 «Охрана объектов растительного и животного мира и среды их обитания»
Законом об областном бюджете на 2017 год по подразделу 0603 предусматривалось 69837,8 тыс. руб., что соответствует объему бюджетных средств, предусмотренному государственной программой Волгоградской области «Охрана окружающей среды на территории Волгоградской области» (далее Программа), в том числе федеральный бюджет – 15531,4 тыс. руб., областной бюджет – 54306,4 тыс. рублей.
Кассовые расходы составили 74885,4 тыс. руб. (федеральный бюджет – 15531,4 тыс. руб., областной бюджет – 59354,0 тыс. руб.), или 97,5% к утвержденным бюджетным назначениям (76828,2 тыс. руб.). Кредиторская задолженность на 01.01.2018 составила 8517,7 тыс. рублей.
Сравнительный анализ плановых и фактических показателей исполнения расходов по данному подразделу отражен в таблице 7:                    

Таблица 7 (тыс. руб.)
Наименование показателя	Утверждённые бюджетные назначения (бюджетная роспись) 	         Исполнено	к бюджетным назначениям	
			отклонение (гр.3-гр.2)	% исполнения	
ГП «Охрана окружающей среды на территории Волгоградской области»	76828,2	74885,4	-1942,8	97,5	
Подпрограмма «Сохранение биоразнообразия и развития системы ООПТ»	59954,4	58011,7	-1942,8	96,8	
Осуществление переданных полномочий РФ в области охраны и использования объектов животного мира (за исключением охотничьих ресурсов и водных биологических ресурсов)	134,5 - ФБ	134,5 - ФБ	0	100	
Субсидии бюджетным учреждениям на выполнение государственного задания	59070,5	57127,7	-1942,8	96,8	
Субсидии бюджетным учреждениям на иные цели	93,6	93,6	0	100	
Субсидии бюджетным учреждениям на иные цели (расходы по обязательствам прошлых лет)	655,9	655,9	0	100	
Подпрограмма «Экологическое просвещение»	84,5	84,5	0	100	
Мероприятия, направленные на повышение уровня экологической культуры населения Волгоградской области	84,5	84,5	0	100	
Подпрограмма «Государственный экологический мониторинг»	849,6	849,6	0	100	
Мероприятия по осуществлению государственного экологического мониторинга 	837,7	837,7	0	100	
Мероприятия по осуществлению государственного экологического мониторинга (расходы по обязательствам прошлых лет)	11,9	11,9	0	100	
Подпрограмма «Развитие охотничьего хозяйства»	15939,7	15939,7	0	100	
Сохранение охотничьих ресурсов и среды их обитания	542,7	542,7	0	100	
Осуществление переданных органам государственной власти субъектов РФ 
в соответствии с частью 1 ст.33 ФЗ «Об охоте и о сохранении охотничьих ресурсов и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»  полномочий РФ в области охраны и использования охотничьих ресурсов	15396,9 - ФБ	15396,9 - ФБ	0	100	

За счет внебюджетных средств финансирование Программы составило 86992,2 тыс. руб., или 99,6 % от плана (87383 тыс. руб.), в том числе по подпрограммам:
-«Охрана атмосферного воздуха» – 74410,0 тыс. руб., или 106,3% от плана (70000,0 тыс. руб.). Средства направлены на выполнение предприятиями воздухоохранных мероприятий;
-«Развитие охотничьего хозяйства» - 12582,2 тыс. руб., или 72,4% от плана (17383,0 тыс. руб.), из них направлено охотопользователями на биотехнические  и ветеринарно-профилактические мероприятия, ремонт и изготовление аншлагов - 8082,2 тыс. руб., на расширение имеющегося вольера, приобретение пятнистого оленя с целью разведения в полувольных условиях с последующим расселением в охотничьем угодье - 4500,0 тыс. рублей. 

В рамках подпрограммы «Сохранение биоразнообразия и развития системы ООПТ» средства субвенции из федерального бюджета в сумме 134,5 тыс. руб. были направлены на выполнение работ по орнитологическому обследованию электросетевых объектов железных дорог на территории 4 муниципальных районов Волгоградской области и разработку обоснования по обеспечению их орнитологической безопасности. Издано методическое пособие «Руководство по обеспечению орнитологической безопасности электросетевых объектов средней мощности на примере Волгоградской области».
На проведение природоохранных мероприятий, направленных на развитие природных парков и регионального ботанического сада (субсидии бюджетным учреждениям на выполнение государственного задания), Программой и Законом об областном бюджете на 2017 год предусматривалось 44236,7 тыс. рублей. Кассовые расходы составили 57127,7 тыс. руб., или 96,8% к утвержденным бюджетной росписью назначениям (59070,5 тыс. руб.). 
На противопожарное обустройство особо охраняемых природных территорий регионального значения Программой предусматривалось 100,0 тыс. руб. за счет средств областного бюджета. Фактически данное мероприятие не выполнялось, и указанные средства перераспределены на развитие регионального ботанического сада.
На издание Красной книги Волгоградской области в июне 2017 года Комитетом был заключен государственный контракт на 796,0 тыс. руб., однако секвестирование в конце 2017 года объемов бюджетных ассигнований привело к образованию на 01.01.2018 кредиторской задолженности на данную сумму. Согласно отчету Комитета о ходе реализации Программы была издана Красная книга Волгоградской области.
В рамках подпрограммы «Экологическое просвещение» средства областного бюджета (100,0 тыс. руб.) предусматривались только на одно мероприятие «Нормативно-правовое, организационно-методическое и информационно-аналитическое обеспечение системы экологического просвещения и воспитания». Комитетом было направлено 84,5 тыс. руб. на издание Доклада о состоянии окружающей среды.
Подпрограммой «Государственный экологический мониторинг» средства областного бюджета (4069,7 тыс. руб.) предусматривалось направить: на проведение мониторинга атмосферного воздуха - 2897,7 тыс. руб., мониторинга радиационной обстановки - 1172,0 тыс. рублей. Кассовые расходы составили 849,6 тыс. руб., из них проведение мониторинга атмосферного воздуха – 307,3 тыс. руб., мониторинга радиационной обстановки – 542,3 тыс. рублей. Кредиторская задолженность на 01.01.2018 составила 1750,6 тыс. рублей. 
Согласно отчету Комитета о ходе реализации Программы результатами мероприятия явилось обеспечение функционирования действующей системы наблюдательной сети за состоянием воздуха на территории Волгоградской области и работоспособности системы Волго-АСКРО, оборудованной 22 постами автоматизированного радиационного контроля, работающими в круглосуточном режиме. 
На реализацию мероприятий Подпрограммы «Развитие охотничьего хозяйства» было направлено 15939,7 тыс. руб. (федеральный бюджет – 15396,9 тыс. руб., областной бюджет – 542,8 тыс. руб.), или 78,1% от плана (20396,9 тыс. руб.). 
Кредиторская задолженность на 01.01.2018 в размере 4000 тыс. руб. образовалась по госконтракту от 24.10.2016, заключенному на разработку Схемы размещения, использования и охраны охотничьих угодий на территории Волгоградской области. Схема была разработана в 2017 году, и за её разработку оплачено 466,0 тыс. руб. за счет средств областного бюджета.
Средства субвенции из федерального бюджета на осуществление переданных органам государственной власти субъектов РФ полномочий РФ в области охраны и использования охотничьих ресурсов были направлены:
-на обеспечение деятельности отдела охотничьего хозяйства и отдела федерального государственного надзора за объектами животного мира - 15166,5 тыс. руб.;
-изготовление бланков разрешений на содержание и разведение охотничьих ресурсов в полувольных условиях и искусственной созданной среде обитания, на добычу птиц и пушных животных и на добычу копытных животных – 230,4 тыс. рублей.

0605 «Другие вопросы в области охраны окружающей среды»
Законом об областном бюджете на 2017 год по подразделу 0605 предусматривалось 757055,5 тыс. руб., в том числе 129943,8 тыс. руб. – непрограммные расходы и 627111,7 тыс. руб. на реализацию Подпрограммы «Обращение с твердыми коммунальными отходами на территории Волгоградской области», что соответствует объему бюджетных средств, предусмотренному Программой. 
Кассовые расходы составили 754543,9 тыс. руб. (федеральный бюджет – 483728,0 тыс. руб., областной бюджет – 270815,9 тыс. руб.), или 99,3% к утвержденным бюджетным назначениям по бюджетной росписи (759588,9 тыс. руб.). Кредиторская задолженность на 01.01.2018 составила 25288,5 тыс. рублей.
Сравнительный анализ плановых и фактических показателей исполнения расходов по данному подразделу отражен в таблице 8:                    
                                                                                                                                      Таблица 8 (тыс. руб.)
Наименование показателя	Утверждённые бюджетные назначения (бюджетная роспись) 	         Исполнено	к бюджетным назначениям	
			отклонение (гр.3-гр.2)	% исполнения	
Другие вопросы в области охраны окружающей среды	759588,9	754543,9	-5045,0	99,3	
Подпрограмма «Обращение с твердыми коммунальными отходами на территории Волгоградской области» ГП «Охрана окружающей среды на территории Волгоградской области», в т.ч.:	611733,5	611733,5	0	100	
Субсидии муниципальным образованиям на реализацию мероприятий в области обращения с отходами и ликвидации накопленного экологического ущерба	7073,5	7073,5	0	100	
Реализация мероприятий в области обращения с отходами и ликвидации накопленного экологического ущерба	604660,0 
	604660,0
	0	100	
Обеспечение деятельности Комитета	134590,5	130890,5	-3700,0	97,3	
Организация и проведение государственной экологической экспертизы объектов регионального уровня	277,4	277,4	0	100	
Резервный фонд Администрации Волгоградской области	1345,0	0	-1345,0	х	
Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению причиненного вреда	58,4	58,4	0	100	

Подпрограмма «Обращение с твердыми коммунальными отходами на территории Волгоградской области»
Финансирование Подпрограммы составило: за счёт средств федерального бюджета 483728,0 тыс. руб., или 100 % от плана, областного бюджета – 128005,5 тыс. руб. или 89,3% (143383,7 тыс. руб.), местных бюджетов - 1181,7 тыс. руб., или 100%, внебюджетных средств - 193628,7 тыс. руб., или 61,9% (313000,0 тыс. руб.).
За счет внебюджетных средств в 2017 году были выполнены следующие мероприятия:
-строительство (модернизация), дооснащение межмуниципальных полигонов ТКО на территории Волгоградской области - 82557,9 тыс. руб., или 142,3% от плана (58000,0 тыс. руб.), в том числе:
•	модернизация полигона на территории городского округа город Камышин – 10364,6 тыс. руб., или 103,6 процента. Выполнено 70% земляных работ 2 очереди строительства полигона ТБО;
•	строительство межмуниципального полигона ТКО на территории Светлоярского муниципального района - 72193,3 тыс. руб., или 150,4% (48000,0 тыс. руб.). Выдано разрешение на ввод объекта в эксплуатацию от 16.10.2017;
-строительство (модернизация), техническое перевооружение, дооснащение мусороперерабатывающих мощностей на территории Волгоградской области – 111070,8 тыс. руб., или 43,6% (255000,0 тыс. руб.), в том числе:
•	строительство мусороперерабатывающего комплекса на территории городского округа город Волжский - 76022,7 тыс. руб., или 108,6% (70000,0 тыс. руб.). Завершен 1 этап строительства – введен в эксплуатацию мусоросортировочный комплекс;    
•	строительство мусороперерабатывающего комплекса на территории Светлоярского муниципального района – 35048,1 тыс. руб., или 100,1% от плана (35000,0 тыс. руб.). Ведутся строительно-монтажные работы.
Кроме того, Подпрограммой за счет внебюджетных средств (150000,0 тыс. руб.) предусматривалось строительство фабрики по переработке макулатуры (фабрика по производству бумаги санитарно-гигиенического назначения). Согласно отчету Комитета о ходе реализации Программы ООО «Крона Рециклинг» не были представлены сведения о строительстве данного объекта.

Бюджетные средства в рамках Подпрограммы были направлены на:
-обеспечение экологической безопасности территории, занятой свалкой в Кировском районе Волгограда, – 604660,0 тыс. руб., или 100% к плану, в том числе за счет средств субсидии из федерального бюджета, представленной бюджету субъекта РФ на поддержку региональных проектов в области обращения с отходами и ликвидации накопленного экологического ущерба, – 483728,0 тыс. руб., средств областного бюджета – 120932,0 тыс. рублей. Государственный контракт на выполнение указанных работ заключен с ООО «ЭкоТехСервис», по которому выполняются работы по вывозу отходов с территории свалки на объекты их обезвреживания, утилизации и размещения;
-предоставление из областного бюджета субсидий Дубовскому и Среднеахтубинскому муниципальным районам и городскому округу - городу Урюпинску на реализацию мероприятий в области обращения с отходами и ликвидации накопленного экологического ущерба – 7073,5 тыс. рублей. Подпрограммой и Законом об областном бюджете на 2017 год для предоставления субсидий указанным муниципальным образованиям, а также городскому округу-городу Камышину предусматривалось 22451,7 тыс. рублей. В результате уменьшения первоначально предусмотренных бюджетных назначений у Комитета на 31.12.2017 образовалась кредиторская задолженность в сумме 15378,2 тыс. рублей. Расходы за счет средств местных бюджетов составили 1181,7 тыс. рублей. Вышеуказанными муниципальными образованиями были заключены муниципальные контракты на проведение изыскательских работ и подготовку проектной документации по ликвидации свалок. Работы по всем контрактам были выполнены в полном объеме, а показатель результативности предоставления субсидии (Подготовка проектной документации по ликвидации негативного воздействия на окружающую среду накопленных отходов производства и потребления, а также рекультивации земельных участков, загрязненных в результате хозяйственной и иной деятельности) составил 100 процентов.

Сведения о достижении целевых показателей Программы
Согласно Сведениям о достижении целевых показателей Программы из 12 утверждённых целевых показателей: 5 – выполнено на 100%; по 1 показателю «Прирост численности диких копытных животных по отношению к 2010 году по видам животных»  – перевыполнение составило от 22,5 до 62,8 процентных пункта; по 1 показателю «Выбросы в атмосферный воздух вредных (загрязняющих) веществ, отходящих от стационарных источников, расположенных на территории Волгоградской области, по отношению к 2010 году» данные статистики, на основании которых можно сделать вывод о его исполнении, будут готовы не ранее 15.04.2018. Сведения о достижении ещё 5 целевых показателей (41,7%), предусмотренных Программой, отсутствуют (работы, результатом которых является исполнение этих показателей, государственным заданием не доводились).  
Кроме того, из 27 целевых показателей, характеризующих эффективность реализации подпрограмм в 2017 году, 17 показателей выполнены на 100% и перевыполнены, 1 показатель не достигнут (Доля ликвидированных мест несанкционированного размещения отходов (от общего числа выявленных на территории Волгоградской области)) – факт 47% при плане 50%, по 1 показателю («Доля уловленных и обезвреженных загрязняющих атмосферный воздух веществ от общего количества отходящих загрязняющих веществ от стационарных источников, расположенных на территории Волгоградской области») данные статистики, на основании которых можно сделать вывод о его исполнении, будут готовы не ранее 15.04.2018. Ещё по 8 целевым показателям (29,6%) сведения об их достижении отсутствуют (работы, результатом которых является исполнение этих показателей, государственным заданием не доводились). 
При этом указанные в Сведениях о достижении целевых показателей Программы плановые значения 4 целевых показателей не соответствуют значениям предусмотренным подпрограммой «Сохранение биологического разнообразия и развитие системы особо охраняемых природных территорий» (в подпрограмме по 3 показателям плановые значения больше, по 1 – меньше) и соответствуют их фактическому исполнению. 
Комитетом в Сведениях о достижении целевых показателей по Программе и подпрограмме «Сохранение биологического разнообразия и развитие системы особо охраняемых природных территорий» было приведено исполнение только тех целевых показателей, которые являлись результатом оказания услуг (выполнения работ), предусмотренных государственными заданиями, доведенными до подведомственных бюджетных учреждений (то есть не отражены показатели, по которым мероприятия не реализовывались, поскольку не доводились государственным заданием). По этой же причине по 4 показателям их плановые значения в Сведениях о достижении целевых показателей не соответствуют предусмотренным в Программе. Исходя из плановых значений, предусмотренных Программой, 3 показателя были бы не выполнены (исполнение составило от 53 до 86,3%), а один показатель перевыполнен на 41 процент. Таким образом, Сведения о достижении целевых показателей содержат недостоверные данные об исполнении целевых показателей Программы.
То есть, несмотря на то, что объем утвержденных бюджетных назначений (59964,4 тыс. руб.) на реализацию подпрограммы «Сохранение биологического разнообразия и развитие системы особо охраняемых природных территорий» на 14693,2 тыс. руб. превысил объем средств на эти цели, предусмотренный Программой (45271,2 тыс. руб.), значительная часть целевых показателей Программы в целом и указанной подпрограммы не исполнялась вообще, а некоторые показатели не были достигнуты. Это, в свою очередь, свидетельствует об отсутствии взаимосвязи между целевыми показателями, установленными в Программе, и предусмотренном Программой финансированием.
В соответствии с Докладом Комитета о ходе реализации в 2017 году Программы, по итогам проведенной оценки эффективности реализации Программы, эффективность её реализации составила 95,3% и признается высокой.
Вместе с тем, исходя из вышеизложенного, оценка эффективности реализации Программы Комитетом произведена с нарушением требований п. 6.12.1 и п. 6.11.1 Порядка разработки, реализации и оценки эффективности реализации государственных программ Волгоградской области, утвержденного постановлением Правительства Волгоградской области от 27.08.2013 №423-п, поскольку для оценки степени достижения целей и решения задач Программы Комитетом была определена степень достижения плановых значений не всех целевых показателей, предусмотренных Программой, а по отдельным целевым показателям использованы плановые значения отличные от тех, которые предусмотрены Программой.  

Согласно сведениям о результатах деятельности учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания (ф. 0503762) на 01.01.2018 установленные показатели государственных заданий  на выполнение государственных работ выполнены подведомственными бюджетными учреждениями на 100 процентов. При этом плановые значения показателей государственных услуг (работ) не соответствуют значениям, установленным в Приложении 4 «Перечень сводных показателей государственных заданий на оказание государственных услуг (выполнение работ) государственными учреждениями Волгоградской области, подведомственными Комитету, по Программе».

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности Комитета приведен в таблице 9:                                                                                                                                                
                                                                                                                                                  Таблица 9 (тыс. руб.)

Наименование показателя	Задолженность на 01.01.2017	Задолженность на 31.12.2017	Изменения (-) снижение, (+) рост	
	всего,
 в т.ч.	нереальная к взысканию, просрочен.	всего,
 в т.ч.	нереальная к взысканию, просрочен.	всего (гр. 4-гр.3, в т.ч.	нереальная к взысканию, просрочен.
 (гр.5-гр.3)	
Дебиторская задолженность, в т.ч. счетам	3203,3	0,03	9247,1	6850,8	6043,8	6850,8	
Расчеты с дебиторами по доходам (1.205)	105,9	0	6699,5	6032,7	6593,6	6593,6	
Расчеты по выданным авансам (1.206)	1634,4	0,03	1571,2	818,1	-63,2	818,4	
Расчеты по подотчетным лицам (1.208)	474,4	0	56,1	0	-418,3	0	
Расчеты по ущербу имуществу (1.209)	90,4	0	405,4	0	315,0	0	
Расчеты по платежам в бюджеты (1.303)	898,2	0	514,9	0	-383,3	0	
Кредиторская задолженность всего, в том числе по счетам:	7448,4	0	58077	0	50628,6	0	
Расчеты по принятым обязательствам  (1.302)	4516,4	0	48661,9	0	44145,5	0	
Расчеты по платежам в бюджеты  (1.303)	2860,2	0	7656,2	0	4796,0	0	
Прочие расчеты с кредиторами  (1.304)	50,9	0	34,0	0	-16,9	0	
Расчеты с подотчетными лицами (1.2080)	0	0	10,5	0	10,5	0	
Расчеты  по доходам  (1.205)	20,7	0	1714,4	0	1693,7	0	
			
Состояние дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность по состоянию на 01.01.2017 составляла 3203,3 тыс. руб., в том числе просроченная задолженность – 0,03 тыс. руб., на 01.01.2018 увеличилась на 6043,8 тыс. руб., или в 2,9 раза, и составила 9247,1 тыс. руб., в том числе просроченная задолженность - 6850,8 тыс. руб., или 83 процента.
Основная доля в общей сумме дебиторской задолженности - это задолженность по доходам, образовавшаяся в результате неисполнения арендаторами договорных обязательств по договорам аренды лесных участков, – 6276,1 тыс. руб. (67,9%), в том числе просроченная задолженность – 6032,7 тыс. руб., образовавшаяся в Комитете лесного хозяйства начиная с 2004 года.
Дебиторская задолженность по выданным авансам составила 1571,2 тыс. руб. (17%), в том числе просроченная задолженность – 817,5 тыс. руб. (образовалась в Комитете лесного хозяйства в 2008 и 2011 годах в результате перечисления аванса за выполненные работы).
Также по данным аналитического учета на 01.01.2017 и на 01.01.2018 имелась просроченная дебиторская задолженность по счетам 303.03 «Расчеты по налогу на прибыль организаций» и по счету 303.05. «Расчеты по прочим платежам в бюджет» в сумме 1,3 тыс. руб. и 0,3 тыс. руб. соответственно.  Данная просроченная задолженность в нарушение п. 167 Инструкции №191н не была отражена Комитетом в графе 11 раздела 1 ф.0503169, что привело к искажению отдельных показателей формы на 100 процентов. 
При наличии значительной просроченной задолженности работа по списанию с балансового учета задолженности неплатежеспособных дебиторов и отнесением её на 04 забалансовый счет (при условии, что она не признана безнадежной к взысканию), как предусмотрено п. 339 Инструкции №157н, Комитетом не проводилась.

Состояние кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность на 01.01.2017 составляла 7448,4 тыс. руб., на 01.01.2018 увеличилась на 50628,6 тыс. руб., или в 7,8 раза, и составила 58077,0 тыс. рублей. 
Причинами образования значительной кредиторской задолженности явилось отсутствие в декабре 2017 года финансирования выставленных заявок (24371,8 тыс. руб.), секвестирование расходов в ноябре и декабре 2017 года и отсутствие кассового плана по принятым Комитетом бюджетным и денежным обязательствам.
Основная доля кредиторской задолженности сложилась по расчетам по принятым обязательствам, которая по сравнению с предыдущим годом увеличилась в 10,8 раза и составила 48661,9 тыс. руб. (83,8%), и по платежам в бюджет – 7656,2 тыс. руб., что в 2,7 раза больше по сравнению с предыдущим годом.
Кредиторская задолженность перед подведомственными бюджетными учреждениями по субсидиям на выполнение государственного задания на 01.01.2018 составила 4707,2 тыс. руб. (8,1%), в том числе по подразделам: 0407 – 2764,4 тыс. руб., 0603 – 1942,8 тыс. рублей.
При этом по данным ф. 0503769 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» на 01.01.2018 дебиторская задолженность подведомственных бюджетных учреждений по субсидии на выполнение государственного задания составила 3063,9 тыс. руб., что на 1643,3 тыс. руб. меньше данных Комитета.
То есть в нарушение п. 93 Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 16.12.2010 №174н, начисление бюджетными учреждениями доходов в сумме субсидий на выполнение государственного задания производилось не в объемах, предусмотренных соглашениями по предоставлению указанной субсидии.
Это привело к искажению показателей бухгалтерской отчетности учреждений:
- ф. 05037696: искажение 2-х показателей на 85% и 35%;
-Баланса (ф. 0503730): показатель искажен на 35 процентов.
В соответствии с ст. 15.11 КОАП РФ это является грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности.
По данным ф.0503169 просроченная кредиторская задолженность на 01.01.2017 и на 01.01.2018 отсутствовала.
Вместе с тем по данным аналитического учета по счету 302.26 «Расчеты по прочим работам, услугам» на 01.01.2017 и на 01.01.2018 в ГКУ ВО «Волгоградское лесничество» имелась просроченная кредиторская задолженность в сумме 20,4 тыс. руб., образовавшаяся на конец 2016 года.
Таким образом, в нарушение п. 167 Инструкции №191н задолженность в сумме 20,4 тыс. руб. не была отражена Комитетом в гр. 11 раздела 1 ф. 0503169, в результате чего искажение показателя данной формы составило 100 процентов. В соответствии со ст.15.11 КОАП РФ это является грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В ходе проверки Комитетом все нарушения по отражению дебиторской и кредиторской задолженности были устранены, исправленные формы отчетности представлены в Комитет финансов. В этой связи основания применения мер административной ответственности к Комитету отсутствуют.

Контроль за деятельностью подведомственных учреждений
Сектором внутреннего финансового аудита в 2017 году проведены следующие проверки:
- ГБУ ВО «Природный парк «Донской» по заданию МВД России по Иловлинскому району. Выявлено нарушений на 5288,5 тыс. руб. (нецелевое использование бюджетных средств – 4862,9 тыс. руб., необоснованные расходы на оплату труда – 425,6 тыс. руб.). Материалы проверки направлены в МВД России по Иловлинскому району;
-3 государственных бюджетных и 1 государственного казенного учреждения по соблюдению законодательства РФ и иных нормативных правовых актов в соответствии с постановлением Администрации Волгоградской области от 28.03.2011 №139-п «Об утверждении порядка осуществления контроля за деятельностью бюджетных и казенных учреждений Волгоградской области» (как учредитель в рамках осуществления контроля за деятельностью бюджетных  учреждений). Выявлены нарушения на 399,8 тыс. рублей. Также установлены нарушения при выполнении государственного задания, по оказанию платных услуг, неэффективная работа по привлечению средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
-2 государственных бюджетных учреждениях по соблюдению законодательства РФ и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд. Выявлены нарушения норм Закона №44-ФЗ. Материалы проверки направлены в Комитет финансов для принятия мер в соответствии с действующим законодательством.

Проверка использования средств, направленных на оплату труда работников государственного бюджетного учреждения  Волгоградской области «Волгоградский региональный ботанический сад»
Пунктом 6.1. Положения об оплате труда работников государственных учреждений, подведомственных комитету природных ресурсов и экологии Волгоградской области, утвержденного приказом комитета природных ресурсов и экологии Волгоградской области от 13.04.2016 №387 (далее Положение об оплате труда №387) и Положения об оплате труда работников государственных учреждений, подведомственных Комитету, утвержденного приказом Комитета от 17.05.2017 №686 (далее Положение об оплате труда №686), установлено, что за счет фонда оплаты труда работникам Учреждения (в том числе руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру) на основании заявления может предоставляться материальная помощь в размере не более 2 окладов в порядке и на условиях, определенных правовым актом Комитета, локальным нормативным актом учреждения и (или) коллективным договором. 
Однако Положениями об оплате труда, премировании и оказании материальной помощи работникам ГБУ «ВРБС», утвержденными приказами Учреждения, не определено в каких случаях и размерах предоставляется материальная помощь, а также в каких случаях предоставляются подтверждающие документы. Таким образом, фактически в Учреждении отсутствует Порядок предоставления материальной помощи. 
В соответствии с п. 5.2. Порядка установления должностных окладов руководителям ГБУ, подведомственным Комитету, утвержденного приказом Комитета от 01.06.2017 №801, материальная помощь директору Учреждения может быть предоставлена в связи с уходом в ежегодный оплачиваемый отпуск или в связи с тяжелым материальным положением.
В 2017 году фактически оказана материальная помощь на общую сумму 62,9 тыс. руб., в том числе директору - к отпуску (2 оклада) и 2 работникам: в связи со смертью близкого родственника (2 оклада) и в связи с необходимостью лечения (1 оклад). Соответствующие подтверждающие документы работниками не предоставлялись, поскольку это не предусмотрено Положениями об оплате труда Учреждения.

В соответствии с п. 5.8. Положений об оплате труда №387 и №686 порядок оценки выполнения целевых показателей и критериев оценки эффективности деятельности заместителя руководителя и главного бухгалтера учреждения для установления выплат стимулирующего характера устанавливается учреждением. Фактически такой порядок Учреждением не установлен. 
В результате персональные повышающие коэффициенты к должностным окладам и размеры премиальных выплат были установлены заместителям руководителя Учреждения и главному бухгалтеру без учета выполнения ими установленных критериев качества их деятельности, как предусмотрено п. 5.8. Положений об оплате труда №387 и №686.
Кроме того, в нарушение п. 5.7. Положения об оплате труда №686 (действует с 17.05.2017), предусматривающего, что персональный повышающий коэффициент заместителям руководителя и главному бухгалтеру устанавливается на календарный год, заместителю директора П.О.В. и главному бухгалтеру персональные повышающие коэффициенты в течение года дважды менялись одновременно с изменением их должностных окладов, а заместителю директора М.Е.В. с 01.08.2017 персональный повышающий коэффициент был вообще отменен. 

В соответствии с п.4.3. Положений об оплате труда №387 и №686 Учреждением по согласованию с Комитетом устанавливаются критерии и (или) целевые показатели для оценки эффективности (качества) работы в целях установления выплат стимулирующего характера работникам. Однако указанные критерии и целевые показатели Учреждением не установлены. 
В результате выплаты стимулирующего характера (надбавка за интенсивность и персональные повышающие коэффициенты к должностным окладам) были установлены  работникам Учреждения без учета требований п.4.3. Положений об оплате труда №387 и №686.
В соответствии с п.4.1 Положений об оплате труда №387 и №686 надбавка за интенсивность устанавливается на срок не более одного календарного года на условиях и в размерах, определенных локальными нормативными актами Учреждения. Аналогичная норма содержится в Положениях об оплате труда Учреждения. Вместе с тем локальный нормативный акт, определяющий условия установления и размеры надбавки за интенсивность, в Учреждении не принят. 
Пунктом 4.2. Положений об оплате труда Учреждения установлено, что персональный повышающий коэффициент устанавливается на определенный период времени в течение соответствующего календарного года. Это не соответствует п.4.1. Положения об оплате труда №686 (действует с 17.05.2017), предусматривающему, что персональный повышающий коэффициент устанавливается на календарный год. 
В результате в нарушение п.4.1. Положения об оплате труда №686 3 работникам Учреждения, принятым на работу в мае – июле 2017 года, персональные повышающие коэффициенты были изменены в ноябре 2017 года. 
В соответствии с ч. 2 п.4.1 Положений об оплате труда №387 и №686 для работников учреждений (за исключением директора, заместителей директора и главного бухгалтера) предусмотрена надбавка за наличие ученой степени, почетного звания, которая устанавливается в соответствии с локальными нормативными актами учреждений, определяющими порядок и условия её установления. Однако такой порядок в Учреждении отсутствует. Фактически данная надбавка выплачивалась 1 работнику. При этом в нарушение ч.2 п.4.1 Положений об оплате труда №387 и №686 и  Положений об оплате труда Учреждения надбавка за наличие ученой степени была установлена заместителю директора М.В.Е., имеющей степень кандидата биологических наук. Сумма неправомерно выплаченной надбавки за счет средств областного бюджета в 2017 году составила 67,2 тыс. руб. (в том числе начисления – 15,6 тыс. руб.). На 2018 год размер выплаты с учетом начислений составит 82,2 тыс. рублей. 
Пунктом 4.2. Положений об оплате труда №387 и №686 предусмотрено, что премирование работников осуществляется в соответствии с Положением о премировании, утвержденным локальным нормативным актом Учреждения. Пунктами 4.2. Положений об оплате труда Учреждения определено, что премирование работников Учреждения производится при выполнении установленных показателей, заданий и условий премирования. Фактически показатели и условия премирования в Учреждении не устанавливались, в связи с чем премирование работников осуществлялось в нарушение положений указанных нормативных правовых актов.

Проверкой начисления заработной платы за 2017 год установлено, что 2 работникам была излишне начислена премия по итогам работы за 4 квартал на общую сумму 3,0 тыс. рублей. В результате были излишне начислены страховые взносы в размере 0,9 тыс. рублей.
Также было установлено, что на основании приказов Учреждения в течение 2017 года лаборанту П.О.А. три раза было поручено выполнять обязанности временно отсутствующих работников, с доплатой 50% от оклада отсутствующих работников за фактически отработанное время: по должности экономист – 24 рабочих дня и бухгалтер – 4 рабочих дня. Сумма доплаты составила 5,1 тыс. рублей. При этом, как следует из личного дела П.О.А., она имеет среднее образование, стаж работы экономистом или бухгалтером отсутствует, в связи с чем она не соответствует квалификационным требованиям по этим должностям, установленным квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и других служащих, утверждённым постановлением Министерства труда РФ от 21.08.1998 №37 и профессиональным стандартом «Бухгалтер», утверждённым приказом Минтруда и соцзащиты РФ от 22.12.2014 №1061н.  

ВЫВОДЫ:

1. Расходы Комитета за 2017 год составили 2253897,6 тыс. руб., или 98,9% к бюджетным назначениям (2279873,7 тыс. рублей). Общая сумма неисполненных бюджетных назначений составила 25976,2 тыс. руб., или 1,1% от плана. Наибольшая сумма неисполненных бюджетных назначений сложилась по подразделу 0407 «Лесное хозяйство» -18926,8 тыс. руб. (4,9%). Основной причиной  неисполнения бюджетных назначений явилось отсутствие финансирования в 4 квартале 2017 года.
2. Общая сумма неисполненных Комитетом принятых бюджетных обязательств составила 57420,7 тыс. руб., не исполненных принятых денежных обязательств – 51526,8 тыс. рублей.
Сверх утвержденных бюджетных назначений Комитетом были приняты бюджетные обязательства на сумму 32583,9 тыс. руб., что является нарушением ст.219 БК РФ и следствием секвестирования объемов бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств в ноябре-декабре 2017 года, после того, как Комитетом данные обязательства были приняты.
3. Исполнение по доходам за 2017 год составило 1501566,4 тыс. руб., или 100,2% от плана. По отдельным доходам отклонение от прогнозных поступлений превышает 10%, как в положительную, так и в отрицательную сторону, что в соответствии со Стандартом финансового контроля КСП расценивается как некачественное планирование.
4. По состоянию на 01.01.2018 на балансе Комитета учтены капитальные вложения: 
-расходы на разработку проектов по строительству 4 водохозяйственных объектов, по которым строительство еще не начиналось;
-расходы по незавершенному строительству 2 объектов-долгостроев (строительство объектов осуществлялось ещё в 2009 - 2011 годах). 
5. В Сведениях о достижении целевых показателей ГП ВО «Охрана окружающей среды на территории Волгоградской области» Комитетом не были отражены 13 целевых показателей, по которым мероприятия не реализовывались, поскольку не доводились государственным заданием.  По этой же причине плановые значения 4 целевых показателей в Сведениях о достижении целевых показателей не соответствуют предусмотренным Программой. Исходя из их плановых значений, предусмотренных Программой, 3 показателя были бы не выполнены (исполнение составило от 53 до 86,3%), а один показатель перевыполнен на 41 процент.
Таким образом, несмотря на то, что объем утвержденных бюджетных назначений  на реализацию подпрограммы «Сохранение биологического разнообразия и развитие системы особо охраняемых природных территорий» на 14693,2 тыс. руб. превысил объем средств на эти цели, предусмотренный Программой, значительная часть целевых показателей Программы в целом и указанной подпрограммы не исполнялась вообще, а некоторые показатели не были достигнуты. Это, в свою очередь, свидетельствует об отсутствии взаимосвязи между целевыми показателями, установленными в Программе, и предусмотренным Программой объемом финансирования.
В результате оценка эффективности реализации Программы Комитетом была произведена с нарушением требований Порядка разработки, реализации и оценки эффективности реализации государственных программ Волгоградской области, утвержденного постановлением Правительства Волгоградской области от 27.08.2013 №423-п, поскольку для оценки степени достижения целей и решения задач Программы Комитетом была определена степень достижения плановых значений не всех целевых показателей, предусмотренных Программой, а по отдельным целевым показателям использованы плановые значения отличные от тех, которые предусмотрены Программой.  
6.  Дебиторская  задолженность Комитета по состоянию на 01.01.2018 увеличилась по отношению к предыдущему отчетному периоду в 2,9 раза и составила 9247,1 тыс. руб., в том числе просроченная – 6850,8 тыс. руб., или 83 процента. Основная доля в общей сумме просроченной задолженности - это задолженность по доходам, образовавшаяся в результате неисполнения арендаторами договорных обязательств по договорам аренды лесных участков, образовавшаяся начиная с 2004 года, – 6032,7 тыс. рублей.
Кредиторская задолженность на 01.01.2018 составила 58077,0 тыс. руб. и по сравнению с предыдущим отчетным периодом увеличилась в 7,8 раза. Причинами образования значительной кредиторской задолженности явилось отсутствие в декабре 2017 года финансирования выставленных заявок, секвестирование расходов в ноябре и декабре 2017 года и отсутствие кассового плана по принятым Комитетом бюджетным и денежным обязательствам.
7. При составлении 11 форм бюджетной отчетности и 10 форм бухгалтерской отчетности допущены нарушения положений Инструкций №157н, №191н и №33н, из них при заполнении 7 форм бюджетной и бухгалтерской отчетности допущены грубые нарушения требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности (в соответствии с ст. 15.11 КОАП РФ). В ходе проверки нарушения были устранены, в связи с чем основания для применения мер административной ответственности к Комитету отсутствовали.
8. Проверкой расходов на оплату труда работников ГБУ ВО «Волгоградский региональный ботанический сад» установлено следующее:      
8.1. В нарушение требований Положений об оплате труда №387 и №686 Учреждением не приняты локальные нормативные акты, устанавливающие:
 -критерии и (или) целевые показатели для оценки эффективности (качества) работы для установления выплат стимулирующего характера работникам;
-порядок оценки выполнения целевых показателей и критериев оценки эффективности деятельности заместителя руководителя и главного бухгалтера для установления выплат стимулирующего характера;
-условия установления и размеры надбавки за интенсивность;
-порядок и условия установления надбавки за наличие ученой степени, почетного звания работникам учреждения;
-порядок предоставления материальной помощи.
В результате выплаты стимулирующего характера  работникам, заместителям директора и главному бухгалтеру были установлены  без учета требований Положений об оплате труда №387 и №686. 
Кроме того, в нарушение Положений об оплате труда Учреждения не определены показатели и условия премирования, в связи с чем премирование работников осуществлялось с нарушением данных положений.
8.2. В нарушение Положений об оплате труда, утвержденных приказами Комитета, и  Положений об оплате труда, утвержденных приказами Учреждения, заместителю директора была установлена не предусмотренная по этой должности надбавка за наличие ученой степени. Сумма неправомерно выплаченной надбавки за счет средств областного бюджета в 2017 году составила 67,2 тыс. рублей. На 2018 год размер выплаты с учетом начислений составит 82,2 тыс. рублей. 
8.3. Работником Учреждения выполнялись обязанности временно отсутствующих работников – экономиста и бухгалтера при отсутствии образования и стажа работы по этим должностям, как предусмотрено действующими квалификационными требованиями и профессиональным стандартом «Бухгалтер», утверждённым приказом Минтруда и соцзащиты РФ.
8.4. Предусмотренная в Положениях об оплате труда, утвержденных приказами Учреждения, норма о том, что персональный повышающий коэффициент устанавливается на определенный период времени в течение календарного года, не соответствует Положению об оплате труда, утвержденному приказом Комитета, предусматривающему, что персональный повышающий коэффициент устанавливается на календарный год. 
8.5. Проверкой правильности начисления заработной платы за 2017 год установлены переплаты на общую сумму 3,0 тыс. руб., в результате которых были излишне начислены страховые взносы в размере 0,9 тыс. рублей.

На основании вышеизложенного контрольно-счетная палата Волгоградской области рекомендует:

Комитету природных ресурсов, лесного хозяйства и экологии Волгоградской области:
1.  Обратить внимание на необходимость строгого соблюдения требований Инструкции № 191н при заполнении форм годовой бюджетной и бухгалтерской отчетности, а также принять меры по недопущению искажения форм отчетности и нарушений требований Инструкции №191н при её составлении за 2018 год. 
2. Активизировать работу по оформлению в областную собственность водохозяйственных объектов законченного строительства.
3. Провести работу по списанию с балансового учета задолженности неплатежеспособных дебиторов и отнесению её на 04 забалансовый счет (при условии, что она не признана безнадежной к взысканию), как предусмотрено п. 339 Инструкции №157н.
4. Проанализировать установленные ГП ВО «Охрана окружающей среды на территории Волгоградской области» на 2018 год целевые показатели, сопоставив их с доведенными до бюджетных учреждений государственными заданиями. При необходимости внести изменения в программу, не допуская отсутствия взаимосвязи  между объемом финансирования, предусмотренным программой, и установленными целевыми показателями. 
5. Произвести пересчет оценки эффективности реализации в 2017 году подпрограммы «Сохранение биологического разнообразия и развитие системы особо охраняемых природных территорий» ГП ВО «Охрана окружающей среды на территории Волгоградской области» и самой государственной программы, исходя из плановых значений целевых показателей установленных в Программе, и направить в комитет экономической политики и развития Волгоградской области уточненную оценку эффективности реализации данной Программы.
6. Провести работу по привлечению средств федерального бюджета на строительство объектов берегоукрепления и инженерной защиты, по которым в 2013 и 2016 разработаны проекты: «Инженерная защита станицы Кумылженская Кумылженского муниципального района Волгоградской области от затопления паводковыми водами» и «Берегоукрепление правого берега р. Волга в г.Волгограде (в районе жилой застройки ул. им.Маршала Чуйкова и ул. Химической)», а также по которым не завершено начатое строительство: «Инженерная защита территории городского округа Урюпинск Волгоградской области от подтопления  (1-й пусковой комплекс)».

Комитету экономической политики и развития Волгоградской области:
Обратить внимание на то, что оценка эффективности реализации ГП ВО «Охрана окружающей среды на территории Волгоградской области» за 2017 год Комитетом была произведена с нарушением требований Порядка разработки, реализации и оценки эффективности реализации государственных программ Волгоградской области, утвержденного постановлением Правительства Волгоградской области от 27.08.2013 №423-п, поскольку для оценки степени достижения целей и решения задач программы Комитетом была определена степень достижения плановых значений не всех целевых показателей, предусмотренных программой, а по отдельным целевым показателям использованы плановые значения отличные от тех, которые предусмотрены программой. То есть сведения о достижении целевых показателей содержат недостоверные данные об исполнении целевых показателей программы.

ГБУ ВО «Волгоградский региональный ботанический сад»:
1. В соответствии с требованиями Положения об оплате труда №686 разработать и принять локальные акты, определяющие:
 -критерии и (или) целевые показатели для оценки эффективности (качества) работы в целях установления выплат стимулирующего характера работникам;
-условия установления и размеры надбавки за интенсивность; 
-порядок оценки выполнения целевых показателей и критериев оценки эффективности деятельности заместителя руководителя и главного бухгалтера;
-порядок и условия установления надбавки за наличие ученой степени, почетного звания работникам;
-порядок предоставления материальной помощи работникам.
2. В соответствии с Положением об оплате труда Учреждения разработать и утвердить показатели и условия премирования работников.
3. Положение об оплате труда Учреждения  привести в соответствие с Положением об оплате труда  №686, в части установления нормы о том, что персональный повышающий коэффициент к должностному окладу работников устанавливается на календарный год.
4. Условия оплаты труда заместителя директора привести в соответствие с Положением об оплате труда №686, в части исключения установленной ей надбавки за наличие ученой степени. 
5. Провести работу по взысканию с виновных лиц неправомерно и излишне выплаченных работникам Учреждения сумм заработной платы. 

Аудитор                                                                                                                       Е.А. Пузикова